这次薇娅追缴 13 亿税费后，对于阿里系电商会不会是一次重大打击？

一鲸落，万物生。

淘宝的网红寡头模式已经被国家否定。

任何平台妄想制造头部寡头都会被打击。

抖音，快手，多多，今天杀宝给你们看。

小嘴巴喊一声：家人们，看看我今天给你们带来的浮力，就赚几亿几十亿上百亿。

赚钱，不寒碜，各凭本事嘛，凭啥这些网红赚几十亿上百亿就不合理了？

抛开偷税这事，你要看到深层次的东西，是国家不希望这种嘴皮子钱给一个人去赚。

你能创办一个华为，你赚几千亿谁眼红？

你搞出光刻机，赚他个300，500亿的，国家恐怕还怕你嫌少，估计还要给你优惠政策。

你一个倒爷赚这么多钱，即便你没有偷税，也不合理。

这种谁都能挣的钱，耍嘴皮子钱，没有什么含金量的钱，不能让一个人挣了。

共同富裕这个大命题不是一句空话。

这种没有任何技术含量挣的钱要分摊给一万个小商家，财富分配要合理。

没有胡屠夫，就是吃带毛肉了？

没有薇雅，你们就买不到衣服了？

卖货这种没有任何技术含量，没有啥价值的职业，差不多就得了，政府是需要平台解决就业问题，十万个商家每家赚20万，和一个大网红一个人赚200亿，国家会怎么选？

看吧，这种流量寡头模式以后绝对是重点打击。

但是政府不好明说，市场经济，他能赚钱，除了偷税，也没有其他违法行为，国家不可能公开去吃大户。但是，我可以在税这一块和你死磕。

没做过生意的人是不知道，税务上如果针对你了，少则30%，多则50%都可以给你套上的。

你们这些平台不是喜欢造势培养流量寡头吗？你养够肥了我就来割，你分摊给10万人我就睁一只眼闭一只眼。

马清扬当年把小商家当人，给小商家活路的时候，怼税务总局的局长，怼得别人公开道歉。

还真以为国家是给你马清扬面子啊，那是你淘宝背后数十万计小商家在给你撑腰。

没有这几十万小商家，你马清扬什么都不是？

现在小商家尸横遍野，大网红吃了上家吃下家，平台助纣为虐不顾及平衡，还刻意引导商家恶性竞争，自己趁机兜售流量，整个经济环境全面内卷，

流量现在已经不是说看看电影娱乐休闲的东西，已经是关系到国计民生的东西了，电商干垮了实体店，现在买吃穿住行用都需要网购需要流量，这种关系国计民生的东西不能任由你们这些平台呼风唤雨了，要配合国家制造就业，改善经济。

看吧，大网红基本会全军覆没。

鄙人一年前就预言了淘宝今后的路只有一个：帮助政府解决就业，如果不能帮助，那就秋后算账。

国家态度很明确：一查流量造假，二查税收。

要么你按照假流量缴税，要么你承认流量造假。流量造假可是要上刑法的，查税收只需要补税，你自己选吧。

流量造假（刷单刷好评刷人气），水军犯的是破坏计算机信息系统罪，商家犯的是非法经营罪。

我国《刑法》第286条，破坏计算机信息系统罪，有三种形式：
（1）对计算机信息系统功能进行删除、修改、增加、干扰，造成计算机信息系统不能正常运行；
（2）违反国家规定，对计算机信息系统中存储、处理或者传输的数据和应用程序进行删除、修改、增加的操作；
（3）故意制作、传播计算机病毒等破坏性程序，影响计算机系统正常运行。
根据第286条的条文释义，“计算机信息系统功能”，是指在计算机中，按照一定的应用目标和规则对信息进行采集、加工、存储、传输、检索的功用和能力；“不能正常运行”，是指计算机信息系统失去功能，不能运行或者计算机信息系统功能不能按原来设计的要求运行。

某些爱豆/主播请水军，违背实名制的要求，通过批量开小号，刷单刷评价刷好评，破坏软件的基本功能机制，干扰了APP原来设计，属于不能正常运行，是要入刑。

网络产品的真实流量能在一定程度上反映网络产品的受欢迎程度甚至质量优劣情况，因此成为网络用户选择网络产品的决定因素之一。虚假流量会扭曲网络用户的决策机制，进而影响广大消费者的利益。商家刷好评的行为，情节严重，那就是非法经营罪。

薇娅李佳琦本身就是淘宝推出来的产品，国家这是杀鸡给猴看。

两个问题：

1、什么是流量造假？

2、为什么要流量造假？

很多人诧异，一个主播为什么这么有钱？

答案很简单：顶流主播一年销售额300亿，等于中国最顶级商场的年销售额。

这个顶流主播怎么做到年销售额300亿？

不是因为这个顶流主播长得多好看（没有明星好看），不是因为这个顶流主播知名度多高（你换周杰伦、周星驰来带货一样不行），不是因为这个顶流主播能说会道。

真相只有一个：全场最低价。

顶流主播能保证：她卖的产品，全网最低价。如果你能做到，你也能全场成为顶流主播。

顶流主播为什么能全网最低价——因为她们的销量全网最高。说难听点，就算他是一头猪，或者是虚拟人物，只要他能做到全网最低价，他也能成为顶流主播。

这是一个先有鸡还是先有蛋的问题。想要成为顶流主播，需要卖出全场最多的销售额；想要卖出全场最多的销售额，需要全场最低价；想要获取全场最低价，需要成为顶流主播（才有资本和商家谈判）。

大部分产品都是有保质期的，同时，有其他替代品，产品卖不出去，烂在仓库里就只能报废。除非你是核武器/光刻机等这些特殊产品，人家压根不担心产品能不能卖出去，因为全世界能卖光刻机，核武器的就那么几家，你一说卖，买家排着队。

你买手机，买鞋子，买衣服，买化妆品，批发价一定会比零售价低。卖的越多，平均价格就越低，主播就赚得越多。

这也是为什么薇娅李佳琦为了20块的差价和某化妆品公司互撕，因为他们的立身法宝就是“最低价”。

这是一个死循环，如何打破它，答案很简单：流量造假。谎言传一千遍就会被当真，不管在哪个地方。

本来张三的直播间没有看，没有人买东西，一天最多只能卖出去1000的货，但是，平台（淘宝）找专业的机构运作，营造一天卖出去几十亿的货的假象，找一群水军充当弹幕演员，同时在线几千万人，刷好评，刷人气。商家的产品卖不出去，主播找小号自己买，卖不出去的大不了放到二手平台上卖，亏钱也要刷到全网第一带货女王。

李佳琪薇娅数据造假有多离谱，他们最高峰，单人一天销售额破100亿。这是什么概念？中国北上广深那些顶级的大商场一年的销售额也就100多亿。

商家一看，这是顶流主播，流量大，赶紧合作（其他小主播一边去，就算是数据造假，一天能卖100亿，假设99%是泡沫，也能卖1亿）。

主播一看，我是顶流主播，流量大，带货女王，商家要给我全网最低价（其他主播价格不能比我低，否则不合作）。

观众一看，这是顶流主播，全网最低价，赶紧下单，褥羊毛（薇娅李佳琦占了主播销售额半壁江山，其他小主播压根没有人看）。

形成马太效应。

不管是消费者还是商家，他们知道的主播只有薇娅和李佳琦。

税务局一看，你一天卖出去100亿的货，缴税啊。

题外话，国家真要查。

1、各大直播平台的土豪打赏榜单、各大粉丝俱乐部的集资应援、各大视频网站up主的收益，一查一个准。你不是说你有几百万粉丝，光是人气打赏一晚上就几十万，那请给我缴税。

2、很多主播不愿意花钱“刷数据”，他们选择卖三无伪劣产品，因为这样才能保证最低价。原价800块的东西，现在39.9还买一送一，其实出厂成本才4块钱。

3、有些主播甚至发展传销头目。利用拉人买东西得返现的机制，分担“刷数据”的成本。参考快手那位。

不会，薇娅们本来就是阿里系为了防字节系一手硬推流量推出来的产物。

虽然他们专业技能应该比什么蔡徐坤之流的好一点，靠着流量加持也确实为社会做了点实事，比如搞扶贫带货啥的，但是本质上他们跟蔡徐坤没啥区别。

既然是推流量推出来的，那么头部主播们的数据有多大水分，就不用谈了吧？

现在国家先查流量造假，你想把假流量做真，那再来查你一手税，你要么乖乖缴税要么自证流量造假，罚款差不多，流量造假还能往刑法上靠，你看认哪个吧？

一般人在承认专业技术不行（流量造假）和自己人品不行（偷税漏税）之间，应该还是会选择保技术弃人品。毕竟舆论认为你技术还在，人生还长，说不定总有人品不行的甲方跟你合作，中国搞不下去还可以去印度带货嘛。

现在这个情况也就是大家都不造假了，就硬碰，阿里系电商的体量显然还是比字节系大的，所以不算什么重大打击，反而对整体战略可能是好事。

毕竟现实中个人观察80%看直播带货的路径都是：

一、我先想买一个东西，比如鱼竿。

二、确定一个大致价格和品牌范围，然后看看各品牌官方有没有什么直播抢购优惠。

三、到点参与抢购。

至于带货的人是谁，我根本不关心，难道周杰伦来给我喜欢的鱼竿带货，我就愿意多花100块钱吗？

带货主播真正的流量加持，有他关注数的1%就不错了。而这1%进直播间的人，碰巧对他正在推的产品再有1%会下单就不错了。

我至今只见过一个人无聊了会打开某个头部卖货主播的直播间，他卖什么自己就听他一阵吹然后下单。

这些虚假流量现在被释放出来，老实直播想发点福利顺便给自己打一波广告的商家能获得更多算法推流，这对消费者是好事。

说句实话，是的。

薇娅缴的钱太多了，数额太大了，我不相信曾经在直播间下单的人没有一丁点触动。

简而言之，

当阿里系壮士断腕式的反腐，把小二从纸醉金迷的生活中打落的时候，祸根已然埋下了，

因为过去小二的腐败，仅仅是看人下菜碟式的贪腐，

几乎明码实价，品牌给钱给到位了就买到了流量，没有钱就性贿赂还是能拿到流量，既没有钱又没有好看姑娘，碰巧老板他妈和小二他三姨是老乡还是妯娌，一攀亲戚一样可以拿到这个赖以生存的流量。小二们首先是活生生的人，因此攻略他们的手段五花八门，

但是平台和直播间的明码实价不一样，

而薇娅们通过一个看似公允的，普惠式的直播渠道，给普罗大众看似让利的实惠，

被天价的罚缴证明了，

渠道就是赚了太多，

阿里系直播间电商的天然劣根性让老百姓得到的实惠极其有限，甚至禁不起推敲，

随便拿一样产品，把成本拆到事无巨细摊开了给大家看，最后得出来的结论一定是——本来不需要花这么多钱的，

无论直播间，还是历尽繁杂公式也不见得便宜的双十一，

最后群众是用脚投票的，

除非是千金难买爷乐意之类的东西，比如工艺品，中古奢侈品或者小众玩意儿，二手冷门手板，已经在淘宝外，通过微信和论坛甚至是知乎买卖双方达成共识的产品，

否则越来越多的人选择整月甚至整个季度刻意不打开淘宝，

原理很简单，不想让渠道赚到自己辛辛苦苦积攒的血汗钱，

打发时间式的消费被薇娅已经证明是奶茶经济学的同义词，

只要忍得住不进直播间，不去买一些看似廉价实则并非生活必需品的商品，则省下来的大笔金钱会随着复利的魔力，在自己人到中年时发挥很大作用，

简单来说，总喝奶茶，总看直播间真的会让人万劫不复，因为在渺小的储蓄只要坚持，也会比纯纯的月光多很多购买力上的依仗，。

我一直觉得淘宝和1688在未来终究会回到属于他的本来面目，就和58，孔夫子旧书网或者7888收藏网差不多，

本质上就是给一些非常怀旧，非常知道自己想买的是什么的人搭建的平台，

而不是所谓的直播带货，让人消遣打发时间的流量枢纽，

最简单的道理就是，一个把商品推荐给消费者，本身自己不事生产也不了解产业链的主播，仅仅是因为知名度高点就可以欠下十几亿人民币的税款，

足以说明不带任何目的进场凑热闹的人到底有多傻。

薇娅事件，对于阿里来说是利大于弊的，阿里通过这次时间将开始进行重大转变！

1.薇娅和李佳琦是阿里最早扶持的，推出来站台和人设标签 ！如果是今年双11之前，欧莱雅事件，两大网红主播将一家大公司压到没有任何话语权，乖乖的认怂？

阿里事后不可能没有想到，这就是挟天子以令诸侯的前兆了。如果再不加以控制和打压，迟早玩鹰的人会被鹰给琢了。

整个双11销量看似狂欢的增长数字背后，是阿里的悲壮的悲凉。想控制又会影响收益，内部矛盾加大。这次时间背后，是阿里的外部因素推动转变。

2.流量的本质：任何的直播行业，流量都是平台的，今天倒了一个薇娅，流量就会发放给无数个甲乙丙丁。现在的网红和短视频的倚仗和护城河，不是流量和粉丝数量。而是给消费者和观看视频是否提供价值，如果是倚仗流量，就会变成数据的奴隶。

或许短期内，对阿里和整个直播行业来看，是动摇了带货直播行业的商业运转模式。以后财税部门收税将不认为大主播收入纳入企业所得，哪怕你有十个八个注册公司，佣金坑位费只要奔着薇娅来的，都是个税。这个比例可就远远高于企业纳税。这就意味着大主播们的利润空间被瞬间压缩。整个行业也将面临更加严重的监管。过去每天喊喊就是多少收入，可能未来就会内券加重，赚钱越来越难！

但是长期看阿里，去头部主播的趋势明显。目前一个双11，一个企业的收入，还比不了薇娅和李佳琦。一个企业辛苦建立的平台，却要为个人打工，何其无奈╮（╯＿╰）╭

3总结：阿里的这次危机或许也是转机，塞翁失马焉知非福了？这次事件之后，李佳琦这些头部主播可能未来的日子不好过，毕竟薇娅一倒！为阿里提供了一次调整的绝佳时机。

答案是会。

准确来说淘宝电商税务稽查，不止发生在直播主播，还发生在各类淘宝天猫电商。

先看带货主播，已有上千人主动自查补缴税款。而且这是国税局今年9月发的通知。

今年9月，国家税务总局印发通知，明确网络主播今年底前主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或免予处罚；据了解，已有上千人主动自查补缴税款。
杭州市税务局稽查局有关负责人在答记者问时表示，税务部门持续规范网络直播行业税收秩序，分析发现部分网络主播存在一定涉税风险，及时开展了风险核查，提示辅导相关网络主播依法纳税。经税收大数据分析评估发现，黄薇（薇娅）存在涉嫌重大偷逃税问题，且经税务机关多次提醒督促仍整改不彻底，遂依法依规对其进行立案并开展了全面深入的税务检查。
税务总局同时明确，对自查整改不彻底、拒不配合或情节严重的依法严肃查处。

带货主播是电商内容创作者和销售主渠道商之一。和电商是相辅相成的关系。

这次对带货主播的税务稽查，其实早就对电商动手了。

从2020年6月起，税务稽查！电商平台网店超2000家被要求补税！

同时，税务部门还要求这些网店企业自查3 年以来存在的漏报问题并补缴税款以及滞纳金。

据了解，北京第一批通知了2000家企业，一次性按照支付宝进账额度补税。

这次薇娅被罚13亿只是开始，

税收大数据系统，对于很多漏网之鱼，都难逃了。

电商平台在经过过去十年的高速增长后，已经进入到稳定期，或者说是存量市场。

对于电商税收问题，一直是个热议的焦点问题。

如今薇娅被重罚，算是揭开了盖子，给大大小小的电商一点警示。

另外，有的时候真想吐槽所谓的避税技巧，部分的避税技巧今天是避税，明天就不知道是不是逃税了。

毕竟你不把税务问题正经交代，大数据又不是傻子，你一个网店有多少单子是实实在在的，刷单是面子，可是交税才是里子呀！

总想着面子好看，又不要里子。

那必然是，常在岸上走，哪有不湿鞋。

薇娅事件，对于阿里来说是利大于弊的，阿里通过这次时间将开始进行重大转变！

1.薇娅和李佳琦是阿里最早扶持的，推出来站台和人设标签 ！如果是今年双11之前，欧莱雅事件，两大网红主播将一家大公司压到没有任何话语权，乖乖的认怂？

阿里事后不可能没有想到，这就是挟天子以令诸侯的前兆了。如果再不加以控制和打压，迟早玩鹰的人会被鹰给琢了。

整个双11销量看似狂欢的增长数字背后，是阿里的悲壮的悲凉。想控制又会影响收益，内部矛盾加大。这次时间背后，是阿里的外部因素推动转变。

2.流量的本质：任何的直播行业，流量都是平台的，今天倒了一个薇娅，流量就会发放给无数个甲乙丙丁。现在的网红和短视频的倚仗和护城河，不是流量和粉丝数量。而是给消费者和观看视频是否提供价值，如果是倚仗流量，就会变成数据的奴隶。

或许短期内，对阿里和整个直播行业来看，是动摇了带货直播行业的商业运转模式。以后财税部门收税将不认为大主播收入纳入企业所得，哪怕你有十个八个注册公司，佣金坑位费只要奔着薇娅来的，都是个税。这个比例可就远远高于企业纳税。这就意味着大主播们的利润空间被瞬间压缩。整个行业也将面临更加严重的监管。过去每天喊喊就是多少收入，可能未来就会内券加重，赚钱越来越难！

但是长期看阿里，去头部主播的趋势明显。目前一个双11，一个企业的收入，还比不了薇娅和李佳琦。一个企业辛苦建立的平台，却要为个人打工，何其无奈╮（╯＿╰）╭

3总结：阿里的这次危机或许也是转机，塞翁失马焉知非福了？这次事件之后，李佳琦这些头部主播可能未来的日子不好过，毕竟薇娅一倒！为阿里提供了一次调整的绝佳时机。

阿里系也不是铁板一块的好吧……薇娅是阿里郑总主推的“头部主播战略”的样板工程。而现在郑某已经从位置上走人了，薇娅也……所以，这是阿里内部这一系的沉重一击，但并非全部，有人的地方就有江湖，其他雀跃的人可不少。

而且眼界放广阔一些，薇娅税收事件，这不是直播、网红或者平台经济的个案，而是普遍存在的税收筹划现象的反映。例如：

上海市下辖的崇明区，早已经成为了网红经济税收筹划的圣地了。

薇娅们的税收筹划，并不是一个经济学意义的“帕累托最优”，它是以损害其他利益相关者利益为代价的。

从结果上看，这种税收筹划损害了国家税收公平原则，体现不出调节收入分配、共同富裕的初衷。

通过核定征收方式，即使算上代理成本，主播们的实际税负低于6%。而月薪3000-12000元的普通工薪阶层，所适用税率是10%。说得直白点就是：

在薇娅工作室打工的劳动者，税率比薇娅本人还高。

从税收流向来看，这种税收筹划损害的是国家层面的利益。

在税收留成方案中，地方政府为了吸引外来企业的入驻，牺牲的是自身的留成，而中央政府的税收基本不受影响。

而在税收筹划方案中，接近80%份额的税负消失了，受到冲击力最大的显然是中央政府。这是因为中央地方税的共享模式下，中央政府的所得税分享占比是60%。中央政府的所得税受损了，用于转移支付的部分是不能少的。这就给国家财政带来巨大压力，最终损害的，是全国人民的福利。

本文是公众号五道口财富实验室（caifushiyanshi）约稿，同步转发于公众号将军箭（jiangjunjian31），希望听到您的宝贵意见。

一文读懂薇娅税务问题：合理避税与税收筹划的红线在哪里？

中国企业的合理避税意识与成体系的税收筹划，肇始于1994年的分税制改革。

以常见于服装品牌LOGO的方式来表述，应该是这样的：

而近年来，随着央地关系的进一步理顺、税收实务工作的加速厘清，各方当事人对于合理避税的边界有了越来越清晰的认识，税务筹划中的灰色问题也随着浮出水面。

但以网络主播为代表的高利润率平台经济而言，2021年的冬至，来得比以往更早一些。

12月20日（冬至前一天），浙江省杭州市税务部门公布了对黄薇（头部网络主播薇娅的真名）开展全面深入税务检查的调查结果。黄薇在2019-2020年通过隐匿个人收入、虚构业务转换收入进行虚假申报等方式逃税6.43亿元，如果再加上其他少缴的税款，总的偷逃税金额超过：

7亿元。

尽管黄薇在税务调查过程中主动补缴了5亿元税款，但根据现行法律法规，税务部门对黄薇追缴税款、加收滞纳金并处罚金合计：

13.41亿元。

一石激起千层浪。薇娅税务事件其实是规范网络直播带货、叫停野蛮生长的一个缩影而已。而值得注意的是，在规范网络直播行业税收秩序过程中，税务部门始终秉持着宽严相济的态度，为网络主播们的“自我救赎”打开了一扇窗。税务总局明确指出：

对2021年底前能够主动报告并及时纠正涉税问题的，可以依法从轻、减轻或者免予处罚。

据财联社报道，截至12月20日，已有上千名网络主播主动自查补缴税款。

❶ 合理避税那点事

很多人会问，在短短两年时间里，薇娅偷逃税款超过7亿元，税务部门怎么就没有及时发现呢？

这就要从我国税收设计的基本框架结构说起。

简单地说，在现行税收体系下，企业的税前利润变现为所有者的真金白银（即到手的个人收入），主要需缴纳两轮重要的税收：

第一轮是企业所得税。通常是针对生产经营所得实施25%的税率。这是形成企业税后利润的基础；

第二轮是企业利润分配给所有者时，需缴纳20%的个人所得税。

以企业税前利润100万元为例，需缴纳的企业所得税是：100×25%=25万元，需缴纳的个人所得税是（100-100×25%）×20%=15万元。

两者相加，企业经营者的真实税负大约是40%。

真要说起来，这个税率其实并没有那么苛刻。因为从2022年起，年终奖纳入个人所得税征税基础后，头部“打工人”的边际最高税率达到了45%。

但是，企业所有者——例如薇娅——还是希望少交点税，怎么办？

路子狂野的人就想到了篡改企业财务数。例如降低利润甚至干脆造亏损（亏损企业的所得税顺延弥补不超过5年）。但对于业务火爆、流水清晰的薇娅们而言，这条路走不通。

相对靠谱的路子是成立有限合伙或个人独资企业。这可以绕过两层纳税制度，仅需通过经营所得的计税方式，一次性缴纳5%-35%的超额累进税率。以顶格纳税计算，从中可以至少节约12.5%的实际缴税额度。

此外，还可能通过公司注册地的税收优惠政策进行避税。例如，我国对部分中西部地区的政策扶持中，就包括了诸如15%的企业所得税优惠条件。这样一来，公司注册地设立在这些区域的个人独资企业，实际税率仅为：1-（1-15%）×20%=32%。

可见，运用以上合法手段后，企业所有者的真实税负，可以从40%降低到32%（由此可以节省20%的实际纳税额），这就是最基本的合理避税。

❷ 一言难尽的税收筹划

整整100年之前，鲁迅发表了著名的《故乡》。在这部足以秒杀各种伤痕、故土、文青类小说的作品中，豆腐西施杨二嫂揭秘了有钱人的理财观念：

阿呀阿呀，真是愈有钱，便愈是一毫不肯放松，愈是一毫不肯放松，便愈有钱……

对于利润率爆高的某些行业（例如网络直播）而言，哗哗哗流出去的银子让企业所有者“心疼得不要不要”的。

企业所有者恨不能追问一句：还有没有更省钱的路子？

答案是：

还真有。

（一）地方政府的税收留成

回到本文开头说到的1994年分税制改革。它对于中国的经济、政治、社会形态都产生了深远的影响：

在经济上，“行政性分权”的统收统支告别历史舞台；在社会与政治生态上，中央的权力得以强化，地方政府的运作越来越依赖于中央，其中最突出之处在于，地方政府官员的升迁，必须跟着中央“以经济建设为中心”的指挥棒走。

北京大学周黎安教授借鉴了Lazear and Rosen（1980）的研究，提出了中国地方政府官员的晋升锦标赛理论。大意是：

行政权力集中的上级部门（例如中央政府）以强激励为导向，制定明确的标准（例如GDP），作为考核下级的标准与升迁依据。

这样一来，地方政府之间的竞争就变得异常激烈（包括省与省的竞争，省内地级市之间的竞争等）。由于资源禀赋的天然差异，区位条件差、自然资源匮乏的地区在竞争中处于劣势。如何扬长避短，创造竞争性优势？

税收优惠政策就这样施施然迈上了历史的舞台。

对于某些经济基础薄弱的地方政府而言，反正大部分企业税种都呈现出“中央拿大头、地方拿小头”的局面了，留下来的几个枣也就是聊胜于无而已。还不如：

在税收制度上进行创新，干脆降低地方留成的部分，返利于企业。

问题是，这种税收优惠的制度创新是易于模仿的——你做得了初一，我做得了十五。你给8折优惠，我出台半价大酬宾……最后甚至出现了：

当地政府高风亮节，地方留成100%返还企业。

竞争内卷，恐怖如斯。

（二）地方政府的优惠税收政策

内卷之余，也不乏像薛宝钗姐姐一样“好风凭借力”的卓著眼光。例如，有灵活有魄力的地方政府领悟、吃透上级政策精神后，跑“部”前进，争取更优惠的税收政策。

举个例子，2020年6月1日，《海南自由贸易港建设总体方案》提出零关税、低税率、简税制的税收制度，再配合海南省政府12月公布的《海口市支持发展直播电商产业若干措施（暂行）》，短短一年内，海南省新增3289家文娱传媒企业、电商机构、MCN机构共计：

3289家。

这不禁让人想起2010年新疆霍尔果斯成为国家特批的企业所得税全免的特殊经济开发区后，“五免五减半”政策（企业所得税五年内免征，五年后减半）吸引了几乎所有叫得上名号的影视公司前来注册。

而在国家摸底排查、综合治理霍尔果斯的税收政策之后，其他远离大城市的边缘地区依然以“税收政策洼地”作为招商引资的卖点。例如一个叫新沂的江苏省县级市，在2021年1-8月就新增了2397家影视类相关公司。

（三）终极杀手：核定征收

但即使采用上述手段，地方政府理论上也只能够减免部分企业所得税，20%的个人所得税还是跑不了的。

于是，避税界的终极杀手、新一代的开山怪、游走于光与影之间的灰色轨迹就此粉墨登场，这就是赫赫有名的：

以核定征收为手段的税收筹划。

任何一本《财政学》教材都会告诉我们，征税是存在成本的，而且成本很高。

一方面，小微企业建立健全财务制度的成本很高。企业的经营情况（尤其是盈利情况）是征税工作的基础。但基于复式记账法的会计账簿制度需要专门的财务人员来打理，不说别的，怎么把借贷双方配平就是一件烧脑子的事情

与此同时，一些基于个人或家庭的小微企业，业务规模和利润都极为有限，你让它专门雇佣一个财会人员来做丁字账，每年的雇佣成本就能占据企业利润的大头。所以，这部分企业的纳税工作，就需要斟酌处理。

另一方面，税务人员的稽查、鉴证工作技术门槛较高、工作量巨大。需要大量既懂法律法规、又懂地方政策，还需要熟稔纳税实操经验的工作人员。如果一笔一笔去核实每个小微企业的财务资料，这个成本是不经济的。

所以，在实务操作中，税务部门征收的依据，除了常见的查账征收外，还有较特殊的核定征收，也就是：

由税务机关根据纳税人情况，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。

简单地说就是：税务部门基于同行业运营情况等过往经验，设定一个适用税率或者纳税定额，多不退少不补。以较普遍的适用税率指标为例，纳税额为：

核定征收企业所得税＝企业收入×行业利润率×25%

上述公式中，行业利润率的规定其实是较宽松的，哪怕是最高的娱乐业也仅为15%-25%，而服务业、餐饮业普遍为8%-15%，最低的工业行业利润率只有5%-13%。因此实务中，影视娱乐（含网络直播等）在核定征收后，名义税率低至5%-6.25%是完全正常的。

核定征收的人性化设计具有双重意义，一方面降低有效征税成本、另一方面体现了以人为本、让利于民的思想。

但美好的初衷，架不住“聪明人”动歪主意。

《中华人民共和国税收征收管理法》中的规定是这样的：

这意味着，法律法规并未明确区分，小微企业需满足什么样的条件才适用于核定征收。

所以，有些胆大的地方政府就鼓励外地小型企业入驻（通常以限合伙或个人独资企业名义），然后在一番讨价还价之下给予核定征收的优惠条件。对比一下：

大城市里正常纳税的头部主播，要把上亿元的税前利润分配到个人账户上，需要缴纳约32%-40%的税，也就是3000-4000万。

而通过异地注册走核定征收的程序，根据行业利润率×25%换算后仅为5%-6.25%的实际税率，最后缴税降到了600万元以下。

一下子减少了80%的缴税额，这下子主播们终于爽了。

（四）薇娅的避税生意经

了解了上述原理，现在让我们理一理薇娅们的避税生意经。

税务部门的新闻通报稿中说到：

2019年至2020年期间，黄薇……通过设立上海蔚贺企业管理咨询中心、上海独苏企业管理咨询合伙企业等多家个人独资企业、合伙企业虚构业务将其个人从事直播带货取得的佣金、坑位费等劳务报酬所得转换为企业经营所得进行虚假申报偷逃税款。

这就是典型的通过核定征收进行税收筹划。

其中，薇娅设立的上海独苏于2017年成立于上海市奉贤区（当时存在税收优惠政策），而上海蔚贺的注册地，则是直播网红的核定征收圣地：

上海市崇明区。

崇明岛能成为网红避税打卡圣地，是因为它提供了无比给力的核定征收优惠政策。以某税收筹划公司公布的避税攻略为例：

❸ 税收筹划，损害的是谁的利益？

毫无疑问，薇娅们的税收筹划，并不是一个经济学意义的“帕累托最优”，它是以损害其他利益相关者利益为代价的。

从结果上看，这种税收筹划损害了国家税收公平原则，体现不出调节收入分配、共同富裕的初衷。

通过核定征收方式，即使算上代理成本，主播们的实际税负低于6%。而月薪3000-12000元的普通工薪阶层，所适用税率是10%。说得直白点就是：

在薇娅工作室打工的劳动者，税率比薇娅本人还高。

从税收流向来看，这种税收筹划损害的是国家层面的利益。

在税收留成方案中，地方政府为了吸引外来企业的入驻，牺牲的是自身的留成，而中央政府的税收基本不受影响。

而在税收筹划方案中，接近80%份额的税负消失了，受到冲击力最大的显然是中央政府。这是因为中央地方税的共享模式下，中央政府的所得税分享占比是60%。中央政府的所得税受损了，用于转移支付的部分是不能少的。这就给国家财政带来巨大压力，最终损害的，是全国人民的福利。

从本质上讲，国家推行局部地区的税收优惠政策，其实是基于整体战略而作出的税负让利，其目的是激发地区经济活力。在此过程中，部分企业沾光是暂时从权之事。但公然薅羊毛，还是逮着一个地区猛薅，这就属于投机行径了。还请各位深刻牢记我国税收的本质是：

取之于民、用之于民。

全文可参见：